Solusi dua pilar global dapat meningkatkan pendapatan pajak dan mendukung kegiatan ekonomi – ECOSCOPE
Tax

Solusi dua pilar global dapat meningkatkan pendapatan pajak dan mendukung kegiatan ekonomi – ECOSCOPE

gambar_pdf

Oleh David Bradbury, Tibor Hanappi, Pierce O’Reilly, Ana Cinta González Cabral (Pusat Kebijakan dan Administrasi Pajak OECD), Åsa Johansson, Stéphane Sorbe, Valentine Millot, Sébastien Turban (Departemen Ekonomi OECD)

Sistem pajak perusahaan internasional menghadapi tantangan yang semakin besar. Sementara proyek OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) mewakili upaya multilateral yang belum pernah terjadi sebelumnya untuk mengatasi pengalihan keuntungan, banyak pertanyaan mengenai alokasi hak perpajakan tetap belum terselesaikan. Digitalisasi dan globalisasi telah menyoroti kerentanan tertentu dalam kerangka kerja yang ada, yang mengalokasikan hak perpajakan terutama berdasarkan kehadiran fisik. Selain itu, beberapa masalah BEPS tetap ada. Dalam konteks ini, semakin banyak yurisdiksi mengambil tindakan yang tidak terkoordinasi dan sepihak (misalnya pajak layanan digital), berkontribusi pada peningkatan sengketa pajak dan perdagangan serta meningkatnya ketidakpastian pajak.

Krisis COVID-19 memperburuk ketegangan ini dengan mempercepat digitalisasi ekonomi dan meningkatkan tekanan pada keuangan publik. Fakta bahwa banyak perusahaan telah diuntungkan dari dukungan pemerintah langsung atau tidak langsung selama krisis juga kemungkinan akan meningkatkan ketidakpuasan publik terhadap penghindaran pajak oleh perusahaan multinasional (MNEs).

Menuju solusi dua pilar global

Dengan latar belakang ini, Kerangka Inklusif OECD/G20 tentang BEPS (Kerangka Inklusif), yang menyatukan 137 yurisdiksi anggota, sedang membahas proposal untuk reformasi aturan pajak internasional berbasis konsensus untuk mengatasi tantangan pajak yang timbul dari digitalisasi ekonomi. . Proposal tersebut berada di bawah dua pilar, yang dijelaskan dalam laporan Cetak Biru Pilar Satu dan Pilar Dua yang dirilis minggu lalu (OECD, 2020a; OECD, 2020b). Dalam komunike terbaru mereka, Menteri Keuangan G20 menegaskan bahwa mereka tetap berkomitmen untuk kemajuan lebih lanjut pada kedua pilar dan mendesak Kerangka Inklusif untuk mengatasi masalah yang tersisa dengan tujuan untuk mencapai solusi global dan berbasis konsensus pada pertengahan 2021 (G20, 2020) .

Pillar One berusaha untuk menyesuaikan sistem pajak perusahaan internasional ke era digital melalui perubahan signifikan pada aturan yang berlaku untuk keuntungan bisnis untuk memastikan bahwa alokasi hak perpajakan atas keuntungan bisnis tidak lagi secara eksklusif ditentukan dengan mengacu pada kehadiran fisik.

Pilar Dua bertujuan untuk mengatasi tantangan BEPS yang tersisa dan dirancang untuk memastikan bahwa bisnis besar yang beroperasi secara internasional membayar tingkat pajak minimum terlepas dari di mana mereka berkantor pusat atau yurisdiksi tempat mereka beroperasi.

Postingan blog ini merangkum temuan utama Penilaian Dampak Ekonomi dari proposal yang dilakukan oleh Sekretariat OECD (OECD, 2020c). Ini adalah penilaian ‘ex ante’, yang bergantung pada sejumlah asumsi ilustratif pada desain dan parameter proposal, tanpa mengurangi keputusan akhir Kerangka Inklusif.

Proposal akan meningkatkan pendapatan pajak global

Pilar Satu dan Pilar Dua dapat meningkatkan pendapatan pajak penghasilan badan (CIT) global sekitar USD 50-80 miliar per tahun. Dengan mempertimbangkan efek gabungan dari reformasi ini dan rezim GILTI AS, efek totalnya dapat mewakili USD 60-100 miliar per tahun atau hingga sekitar 4% dari pendapatan CIT global.

  • Pilar Satu akan melibatkan perubahan signifikan pada cara hak perpajakan dialokasikan di antara yurisdiksi, karena hak perpajakan atas laba sekitar USD 100 miliar dapat dialokasikan kembali ke yurisdiksi pasar. Ini akan mengarah pada peningkatan sederhana dalam pendapatan pajak global. Rata-rata, ekonomi berpenghasilan rendah, menengah dan tinggi semuanya akan mendapat manfaat dari perolehan pendapatan, sementara ‘pusat investasi’ cenderung kehilangan pendapatan pajak.
  • Pilar Dua akan menghasilkan peningkatan pendapatan CIT yang signifikan dan secara signifikan mengurangi insentif bagi MNE untuk mengalihkan keuntungan ke yurisdiksi pajak rendah, yang akan menghasilkan keuntungan pendapatan selain keuntungan langsung yang dihasilkan dari penerapan aturan baru.
  • Perolehan pendapatan gabungan dari kedua pilar tersebut diperkirakan secara umum serupa – sebagai bagian dari pendapatan CIT saat ini – di seluruh yurisdiksi berpenghasilan rendah, menengah dan tinggi (Gambar 1).

Solusi berbasis konsensus akan mendukung investasi dan pertumbuhan ekonomi

Solusi multilateral berbasis konsensus yang melibatkan Pilar Satu dan Pilar Dua akan mengarah pada lingkungan yang lebih menguntungkan untuk investasi dan pertumbuhan daripada yang mungkin terjadi jika tidak ada kesepakatan oleh Kerangka Inklusif:

  • Kedua pilar tersebut akan menghasilkan peningkatan yang relatif kecil dalam biaya investasi rata-rata (pasca-pajak) MNEs (Hanappi dan González Cabral, 2020). Efek negatif berikutnya pada investasi global diperkirakan sangat kecil, karena proposal sebagian besar akan mempengaruhi MNE yang sangat menguntungkan yang investasinya kurang sensitif terhadap pajak (Millot et al., 2020). Secara keseluruhan, efek negatif pada PDB global yang berasal dari perkiraan peningkatan pendapatan pajak yang terkait dengan proposal diperkirakan kurang dari 0,1% dalam jangka panjang.
  • Sebaliknya, tidak adanya solusi berbasis konsensus kemungkinan akan mengarah pada proliferasi tindakan pajak yang tidak terkoordinasi dan sepihak (misalnya pajak layanan digital) dan peningkatan sengketa pajak dan perdagangan yang merusak. Hal ini akan merusak kepastian pajak dan investasi dan juga mengakibatkan tambahan biaya kepatuhan dan administrasi. Besarnya konsekuensi negatif akan tergantung pada tingkat, desain dan ruang lingkup tindakan sepihak ini, dan skala pembalasan perdagangan berikutnya. Dalam skenario “kasus terburuk”, perselisihan ini dapat mengurangi PDB global lebih dari 1% (Gambar 2).

Krisis COVID-19 telah meningkatkan kebutuhan akan reformasi

Dampak penuh dari krisis COVID-19 masih sangat tidak pasti pada tahap ini, tetapi beberapa kemungkinan implikasi untuk penilaian dampak Pilar Satu dan Pilar Dua sudah menonjol:

  • Krisis COVID-19 kemungkinan akan mengurangi perolehan pendapatan yang diharapkan dari proposal setidaknya dalam jangka pendek karena krisis membebani profitabilitas banyak MNE, meskipun beberapa MNE intensif digital telah berhasil mempertahankan atau meningkatkan profitabilitas mereka sejak awal krisis.
  • Krisis telah mempercepat digitalisasi ekonomi, meningkatkan kebutuhan untuk mengatasi tantangan pajak yang timbul dari digitalisasi.

Referensi

G20 (2020), “Komunike – Pertemuan Menteri Keuangan & Gubernur Bank Sentral G20”, https://g20.org/en/media/Documents/FMCBG%20Communiqu%C3%A9_English_14October2020_700pm.pdf.

Hanappi, T. and A. González Cabral (2020), “Dampak proposal pilar satu dan pilar dua terhadap biaya investasi MNE : Analisis menggunakan tarif pajak efektif berwawasan ke depan”, OECD Taxation Working Papers, No. 50, OECD Penerbitan, Paris, https://dx.doi.org/10.1787/b0876dcf-en.

Millot, V. dkk. (2020), “Corporate Taxation and Investment of Multinational Firms: Evidence from Firm-Level Data”, OECD Taxation Working Papers, No. 51, OECD Publishing, Paris, https://dx.doi.org/10.1787/9c6f9f2e-en .

OECD (2020a), Tantangan Pajak yang Muncul dari Digitalisasi – Report on Pillar One Blueprint: Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://dx.doi.org/10.1787/beba0634 -en.

OECD (2020b), Tantangan Pajak yang Muncul dari Digitalisasi – Report on Pillar Two Blueprint: Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://dx.doi.org/10.1787/abb4c3d1 -en.

OECD (2020c), Tax Challenges Arising from Digitalisation – Economic Impact Assessment: Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://dx.doi.org/10.1787/0e3cc2d4-en .

Posted By : no hk